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外国税額控除

1．海外で払った相続税は日本の相続税から控除できます。

相続税の外国税額控除は、海外で支払った相続税を上限として、日本で支払う相続税のうち海外財産が占める割合分の相続税を控除できるという内容になっています。

控除できる額については下記（1）（2）のいずれか「少ない方」の金額となります。

【相続税の外国税額控除】

※（1）（2）いずれか「少ない方」の金額

（1）外国で支払った「相続税に相当する税」

（2）相続税の額×（海外にある財産の額÷相続人の相続財産の額）

2．適用を受けられる者は「無制限納税義務者」だけです。

相続税の外国税額控除の適用を受けられるのは、下記（1）（2）の両方に該当する方となります。

【外国税額控除の適用を受けられる者】

※（1）（2）の「いずれも」該当する方

（1）相続（又は遺贈）によって、日本国外の財産を相続（取得）した方

（2）日本国外の財産について、その外国において“相続税に相当する税”が課税された方

3．相続税の外国税額控除を適用する場合の手順と添付書類

相続税の外国税額控除を適用する場合には、相続税申告書第8表の記載が必要となります。

なお、記載方法については、書式をご覧ください。

参考：相続税申告書様式第8表｜国税庁

この記事を担当した執筆者

税理士法人テラス 代表税理士 笠浪 真

保有資格	税理士・行政書士
専門分野	相続・事業承継
経歴	税理士法人テラスの代表を勤める。大手会計事務所・法律事務所等での勤務を経て、2011年に税理士法人テラスを開業。医療業界へのサポートのみならず、相続に関しても年間100件近くの相談に対応するベテラン。その他、相続に関する多数のセミナー講師も引き受けている。

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